Выездная налоговая проверка: как ФНС выбирает компании и можно ли её избежать

Большинство налогового контроля сегодня проходит дистанционно. Разбираемся, почему ФНС всё же назначает выездные проверки, какие сигналы им предшествуют и что делать, если инспекторы пришли в офис.

Попасть под выездную налоговую проверку - почти как выиграть в редкую лотерею. Только приз совсем не тот, который хочется получить.

В 2025 году выездная проверка пришлась примерно на 2 компании из 1 000. Большинство вопросов ФНС решает без визита в офис: анализирует декларации, операции по НДС, банковские данные, налоговую нагрузку и связи с контрагентами.

Но если инспекция всё же назначает выездную проверку, значит, она уже изучила деятельность компании и сформировала версию возможных нарушений.

Выездная налоговая проверка - это форма налогового контроля, при которой инспекторы подробно изучают деятельность компании за определённый период.

Несмотря на название, проверка не всегда означает, что сотрудники ФНС постоянно находятся в офисе налогоплательщика. Значительная часть взаимодействия может проходить через электронный документооборот, требования и передачу документов.

Основная цель проверки - подтвердить или опровергнуть налоговые риски, которые инспекция выявила заранее.

ФНС получает большой объём информации о компании без личного визита.

Налоговая анализирует:

• декларации и расчёты;
• операции по НДС;
• банковские данные;
• сведения о контрагентах;
• налоговую нагрузку;
• численность сотрудников и выплаты;
• расхождения между участниками сделок.

Если система выявляет несоответствия, компания получает электронное требование и направляет пояснения или документы по ТКС.

Поэтому большинство налоговых вопросов решается дистанционно, а выездная проверка становится уже следующим этапом — когда риски не удалось снять или инспекция считает их существенными.

Решение о проверке обычно принимается не по одному показателю, а по совокупности факторов.

Внимание инспекции могут привлечь:

• налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой;
• высокая доля вычетов по НДС;
• убытки в течение нескольких периодов;
• расхождения в отчётности;
• сделки с проблемными контрагентами;
• участие в цепочках с признаками технических компаний;
• отсутствие понятного экономического смысла операций;
• формальные ответы или отсутствие реакции на требования ФНС.

Один показатель сам по себе ещё не означает, что компания обязательно попадёт под проверку. Риск повышается, когда таких признаков несколько.

ФНС также может проверять сразу нескольких участников одной цепочки сделок. Даже если компания не была конечным выгодоприобретателем, инспекцию заинтересует, как выбирался контрагент, кто фактически выполнял работы и чем подтверждается реальность операции.

Полностью исключить проверку невозможно. Но снизить вероятность её назначения вполне реально.

До выездной проверки компания обычно получает сигналы:

• требования о пояснениях и документах;
• запросы по отдельным контрагентам;
• сообщения о расхождениях по НДС;
• вызовы руководителя или бухгалтера;
• письма о налоговой нагрузке.

Если вовремя разобраться в причине запроса, собрать подтверждающие документы и дать содержательный ответ, вопрос часто удаётся закрыть дистанционно.

А вот игнорирование требований, шаблонные отписки и противоречивые пояснения усиливают интерес налоговой.

Важно понимать: выездная проверка начинается не в день, когда инспекторы вошли в офис. Она начинается гораздо раньше - с первого требования ФНС, на которое компания не обратила должного внимания.

Главное - не паниковать и не пытаться срочно исправить ситуацию.

Инспекторы должны предъявить служебные удостоверения и решение о проведении проверки.
В решении указываются:

• наименование компании;
• проверяемые налоги;
• проверяемый период;
• состав проверяющей группы.

Данные в удостоверениях должны совпадать со сведениями в решении.

Общаться с инспекторами должны только назначенные ответственные лица:

• генеральный директор;
• главный бухгалтер;
• налоговый консультант;
• юрист.

Остальным сотрудникам не стоит обсуждать хозяйственные операции и контрагентов без подготовки.

Главного бухгалтера, налогового консультанта или юриста лучше подключить сразу.

Если учёт ведёт бухгалтерская компания на аутсорсинге, важно связаться с ней в первые часы. Специалист, который знает отчётность и историю требований ФНС, сможет быстрее оценить риски и выстроить порядок взаимодействия.

Документы необходимо передавать по описи.
В ней указываются:

• наименование документа;
• период;
• количество листов;
• дата передачи.

Это позволяет подтвердить, какие именно сведения компания представила инспекции.

Если сотрудник не уверен в фактах, лучше сообщить, что ответ будет подготовлен после проверки документов.
Предположение, высказанное в разговоре, может противоречить бухгалтерской базе, договору или словам другого сотрудника.

ФНС любит точность. В этом бухгалтеры с ней, пожалуй, солидарны.

Не следует:

• уничтожать или прятать документы;
• исправлять учёт задним числом;
• удалять переписку;
• передавать информацию, которую не запрашивали;
• пропускать сроки ответа;
• давать противоречивые пояснения.

Предоставлять нужно ровно то, что законно запрошено: не больше, но и не меньше.

По итогам проверки составляется акт.
Компания вправе:

• изучить материалы проверки;
• подать письменные возражения;
• приложить подтверждающие документы;
• оспорить расчёты инспекции;
• заявить о смягчающих обстоятельствах;
• обжаловать решение в вышестоящем налоговом органе и суде.

Важно перепроверить каждую цифру и каждый вывод в акте. Даже если полностью отменить доначисления не удаётся, обоснованные возражения могут повлиять на итоговую сумму.

Выездная налоговая проверка — редкий сценарий, потому что основной контроль давно проходит дистанционно.
Но если инспекция всё же приходит, это обычно финальный этап уже начавшейся работы с налоговыми рисками.
Лучшая защита бизнеса — не экстренная подготовка в день визита, а ежедневный порядок:

• корректный бухгалтерский и налоговый учёт;
• своевременные ответы на требования;
• проверка контрагентов до сделки;
• документы, подтверждающие реальность операций;
• регулярный анализ налоговых рисков.

Когда цифры понятны, документы собраны, а на вопросы ФНС компания отвечает профессионально, большинство ситуаций удаётся решить дистанционно.